dạy kế toán



Hướng dẫn cách xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa sản xuất trong nước

Về nguyên tắc chung: giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở sản xuất kinh doanh không bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường và thuế GTGT

 Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa sản xuất trong nước

1/ Cách xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa sản xuất trong nước:

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa sản xuất trong nước được xác định như sau:

Giá tính thuế TTĐB = (Giá bán chưa VAT – Thuế BVMT (nếu có)) / 1+ TS thuế TTĐB

Trong đó:

+ Giá bán chưa VAT được xác định theo quy định của pháp luật về Thuế GTGT, thuế BVMT được xác định theo quy định pháp luật về thuế BVMT

+Trường hợp CSSX hàng hóa chịu thuế TTĐB bán hàng qua các cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc =>giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB là giá do Cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc bán ra chưa có VAT và thuế BVMT ( nếu có ).

  ++Cơ sở sản xuất bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá do cơ sở quy định và chỉ hưởng hoa hồng =>giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán chưa VAT, chưa thuế bảo vệ môi trường ( nếu có ) do cơ sở sản xuất quy định chưa trừ hoa hồng

  ++ Trường hợp cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua các cơ sở kinh doanh thương mại => Giá bán của CSSX nhưng không được thấp hơn 10% so với giá bán bình quân của CSKD TM bán ra.

+ Riêng mặt hàng xe ô tô thì giá bán bình quân của CSKD TM là giá bán xe chưa bao gồm các lựa chọn về trang thiết bị, phụ tùng mà CSKD TM lắp đặt thêm theo yêu cầu của KH.

+ Trường hợp giá bán của CSSX thấp hơn 10% so với giá bán của CSKDTM bán thì GTT TTĐB là giá do cơ quan thuế ấn định theo quy định của pháp luật.

2/ Ví dụ minh họa cách xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa sản xuất trong nước

Ví dụ: DN SX thuốc lá A có trụ sở chính tại HN, trong tháng sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm lệnh điều động nội bộ giao cho cửa hàng hạch toán phụ thuộc tại Hà Nội 10 cây thuốc lá điếu. Cuối tháng cửa hàng hạch toán phụ thuộc bán được 9 cây thuốc lá điếu, giá chưa thuế GTGT 90.750 đồng/cây. TS thuế TTĐB 65%

  • Giá tính thuế TTĐB = 90.750 / (1+65%) = 55.000 đ
  • Thuế TTĐB phải nộp = 55.000 x 9 = 495.000 đ

Bài trước: Quy định kê khai và nộp thuế GTGT đối với cơ sở trực thuộc


BÀI VIẾT LIÊN QUAN:

Hướng dẫn làm báo cáo thuế quý

⇒ Gia sư kế toán tại nhà - Dạy kèm kế toán theo yêu cầu

⇒ Học kế toán thực hành - Dạy kê khai làm báo cáo thuế

Bình luận

Các bài viết mới

Các tin cũ hơn

Không có tin nào