Đối tượng không chịu thuế GTGT là những đối tượng nào

Đối tượng không chịu thuế GTGT là những đối tượng nào và chi tiết các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm những đối tượng nào ?

I/ Sản phẩm nông nghiệp và phục vụ sản xuất nông nghiệp

1. Sản phẩm trồng trọt: Chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu

2. Giống cây trồng vật nuôi: Sản phẩm là giống, vật liệu di truyền đủ điều kiện ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại

3.  Dịch vụ nông nghiệp:

Tưới, tiêu nước, cày, bừa đất, nạo vét kênh mương, nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp, dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp

4. Phân bón: Phân bón là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ như phân lân, phân đạm(ure), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt, phân vi sinh và các loại phân bón khác

5. Thức ăn gia súc: Thức ăn gia súc bao gồm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi

6. Tàu đánh bắt xa bờ: Tàu đánh bắt xa bờ có công suất 90CV trở lên khai thác hoặc dịch vụ hậu cần; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ khai thác, bảo quản sản

7. Máy móc thiết bị dùng cho nông nghiệp: Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: Máy cày, máy bừa, máy phay, máy rạch hàng, máy bạt gốc, thiết bị san phẳng đồng ruộng, máy gieo hạt, máy cấy, máy trồng mía…

II/ Sản phẩm thiết yếu:

1.Sản phẩm muối từ nước biển, tự nhiên, muối tinh, muối I ốt, Nacl (muối ăn chứ không phải muối nông nghiệp)

2. Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do nhà nước bán cho người đang thuê

3. Chuyển quyền sử dụng đất

III/ Dịch vụ tài chính, Bảo hiểm

III.1> Dịch vụ tài chính

1. Dịch vụ cấp tín dụng: Ngân hàng, công ty tài chính

Lưu ý đối với dịch vụ cấp tín dụng:

+ Cho vay

+ Chiết khấu, tài chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác

+ Bảo lãnh ngân hàng

+ Cho thuê tài chính

+ Phát hành thẻ tín dụng ( Các khoản phí giao dịch thẻ thông thường không thuộc quy trình)

+ Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác

+ Bao thanh toán trong nước, bao thanh toán quốc tế đối với các ngân hàng được phép thực hiện thanh toán quốc tế

+ Bán tài sản đảm bảo tiền vay do tổ chức tín dụng hoặc do cơ quan thi hành án

2. Hoạt động cho vay riêng lẻ, không phải hoạt động kinh doanh thường xuyên của người không phải là tổ chức tín dụng

Ví du như:

Doanh nghiệp cho doanh nghiệp vay

Doanh nghiệp cho cá nhân vay

Cá nhân cho doanh nghiệp vay

3. Kinh doanh chứng khoán: Môi giới, tự doanh, bảo lãnh phát hành, tư vấn đầu tư, lưu ký chứng khoán, quản lý đầu tư chứng khoán

Ví dụ như đối tượng được quyền tổ chức kinh doanh chứng khoán sàn giao dịch

4. Chuyển nhượng vốn kể cả bán doanh nghiệp và doanh nghiệp mua kế thừa toàn bộ quyền và nghĩa vụ

5. Bán nợ

6. Kinh doanh ngoại tệ: Tổ chức được quyền kinh doanh ngân hàng

7. Dịch vụ tài chính phái sinh

8. Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà nhà nước sở hữu 100% vốn

III.2> Bảo hiểm

Bao gồm:

+ Bảo hiểm nhân thọ, sức khỏe, người học, các dịch vụ bảo hiểm

+ Bảo hiểm vật nuôi, cây trồng, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp

+ Tàu thuyền trang thiết bị, dịch vụ phục vụ đánh bắt thủy sản

+ Tái bảo hiểm

III.3/ Chuyển giao công nghệ phần mềm

• Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng sở hữu trí tuệ có kèm theo máy móc, thiết bị thì tính trên phần giá trị CN, quyền sở hữu trí tuệ
• Không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị chuyển nhượng, quyền sở hữu trí tuệ cùng với máy móc, thiết bị
• Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật

IV/ Dịch vụ an sinh xã hội

1/ Dịch vụ y tế, thú y: Dịch vụ khám chữa bệnh người và vật nuôi, điều dưỡng, phục hồi, chăm sóc người cao tuổi…; vận chuyển, cho thuê phòng, giường bệnh, xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu

2/ Công trình văn hóa, nghệ thuật: Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn của nhân dân, viện trợ nhân đạo công trình văn hóa, nghệ thuật, công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội

3/ Dạy học, dạy nghề

Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

4/ Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo trí

Báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.

• Phục vụ tuyên truyền về chính sách của nhà nước

Còn nếu báo chí, làm đẹp vẫn phải chịu thuế

5/ Hàng viện trợ không hoàn lại

-Viện trợ nhân đạo, không hoàn lại và được bộ tài chính xác nhận (Áp dụng cho cac tổ chức quốc tế)

-Quà tặng cho cơ quan nhà nước, cá nhân tại Việt Nam

- Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế (hàng dùng thử)

6/ Sản phẩm nhân tạo: Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận của người bệnh bao gồm bộ phận cấy ghép lâu dài, nạng, xe lăn, và các dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật

7/ Hộ kinh doanh có mức doanh thu từ 100tr trở xuống: Việc xác định hộ kinh doanh thuộc hay không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về quản lý thuế

V/ Dịch vụ công ích

1/ Bưu chính viễn thông:

+ Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và internet phổ cập

+ Dịch vụ bưu chính viễn thông tư nước ngoài vào

2/ Vườn thú, vườn hoa

+ Công viên cây xanh do nhà nước làm chủ

+ Chiếu sáng công cộng: Đường phố, ngõ, xóm trong khu dân cư, vườn hoa, công viên

+ Dịch vụ tang lễ: Cho thuê nhà, xe ô tô, mai táng, hỏa táng, cải táng, di chuyển, chăm sóc mộ

3/ Phát sóng

Phát sóng truyền thanh truyền hình bằng nguồn vốn, ngân sách nhà nước

4/ Vận chuyển hành khách: Công cộng bằng xe buýt, xe điện theo các tuyến trong nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh theo QĐ

VI/ An ninh quốc phòng

1/ Vũ khí, khí tài chuyên dùng: Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh theo Danh mục vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh do Bộ Tài chính thống nhất với Bộ Quốc phòng và Bộ Công an ban hành.

Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT phải là các sản phẩm hoàn chỉnh, đồng bộ hoặc các bộ phận, linh kiện, bao bì chuyên dùng để lắp ráp, bảo quản sản phẩm hoàn chỉnh. Trường hợp vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh phải sửa chữa thì dịch vụ sửa chữa vũ khí, khí tài do các doanh nghiệp của Bộ Quốc phòng, Bộ Công an thực hiện thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

2/ Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng: Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác

3/ Tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến xuất khẩu:

+ Tài nguyên khoáng sản có nguồn gốc trong nước gồm khoáng sản kim loại, không kim loại, dầu thô, khí thiên nhiên, khí than ở dưới đất

+ Việc xác định tỷ trọng trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí vận chuyển năng lượng trên giá thành được thực hiện theo công thức (51% thì xuất khẩu cũng không chịu thuế)

VII/ Đối tượng khác:

1/ Hàng hóa nhập khẩu trong nước chưa sản xuất được

+ Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước đã sản xuất được để làm cơ sở phân biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ

+ Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước đã sản xuất được làm cơ sở phân biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt

+ Danh mục tàu bay, dàn khoan, tàu thủy thuộc loại trong nước đã sản xuất được làm cơ sở phân biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại

2/ Hàng hóa chuyển khẩu quá cảnh qua Việt Nam

+ Hàng tạm nhập tái xuất, hàng tạm xuất tái nhập

+ Nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu để sản xuất gia công hàng hóa xuất khẩu ký kết với người nước ngoài

+ Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.

Thế nào là khu phi thuế quan:

Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.

Xem thêm bài: Khu phi thuế quan là gì

3/ Hàng hóa dịch vụ khác:

+ Hàng hóa bán miễn thuế ở các cửa hàng bán hàng miễn thuế

+ Hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra

+ Các hoạt động có thu phí, lệ phí của nhà nước

+ Rà phá bom mìn, vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện đối với các công trình được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.

 

Các tin cũ hơn